Italiens kryptoskatt: den nya budgetlagen för 2023

För några dagar sedan godkände parlamentet i Italien budgetlagen 2023, där bland annat ett nytt skattesystem för krypto har införts. 

Frågan är mycket tekniskt och, som ofta är fallet med dessa saker i Italien, också avgjort komplicerade för den oinvigde. 

Denna nya budgetlag fokuserade trots allt främst på skatteåtgärder, så det är inte alls konstigt att man beslutade sig för att en gång för alla klargöra den specifika skatteregim som gäller för kryptovalutor, kallade ”kryptotillgångar” i lagtexten . 

Situationen före godkännandet av 2023 års budgetlag

Faktum är att det hittills i Italien inte fanns någon specifik lag som reglerade skattesystemet som ska tillämpas på kryptovalutor. Italienska skattemyndigheten (Agenzia delle Entrate) har självständigt beslutat att tillämpa samma ordning som gäller för utländska valutor, men enligt många ska kryptovalutor inte likställas med utländska valutor. 

Faktiskt, Bitcoin i två fall anses utländsk valuta, eftersom den är lagligt betalningsmedel i El Salvador och Centralafrikanska republiken, men detta gäller bara för Bitcoin och inte för någon altcoin. 

Dessutom, stablecoins baserade på fiat-valutor likställs med utländska valutor nästan i sin helhet, med de baserade på euro som också skulle kunna assimileras med inhemsk valuta.

Den tidigare situationen var dock förvirrande och framför allt osäker, medan det nu finns precisa, tydliga och dedikerade regler som tar bort nästan allt tvivel. 

Visserligen är de fortfarande öppna för vissa tolkningar av vissa detaljer, men överlag är de tydliga. 

Den beskattning som infördes med den nya 2023 års proposition

Som väntat avser den införda beskattningen endast kapitalvinster. 

Det vill säga, om några kapitalvinster erhålls genom att sälja kryptovalutor, bör dessa vinster från och med nu beskattas med 26 %. 

De regler som gällde tidigare, det vill säga de om beskattning av kapitalvinster vid försäljning av utländsk valuta, hade också 26 %, men med en skillnad. 

Tidigare fanns det också ett de facto undantag för alla som aldrig hade överskridit innehavströskeln på 51,645.68 100 € (motsvarande 26 miljoner gamla lira) under mer än sju på varandra följande arbetsdagar under kalenderåret. Över detta tröskelvärde utlöstes redovisningen av spekulativ verksamhet, vars vinster beskattas med XNUMX %, medan under denna tröskel inte debiterades någon skatt. 

Den nya lagen eliminerar praktiskt taget detta undantag, men inför ett annat. 

Faktum är att den nya ersättningsskatten på kryptotillgångar på 26 % utlöses endast när realisationsvinster över 2,000.00 XNUMX euro tillförs. 

Du betalar alltså inte skatt om du inte samlar in kapitalvinster, och du betalar inte heller skatt om eventuella kapitalvinster du samlar in är mindre än 2,000 26 €. Du betalar 51,645.68 % endast med kapitalvinster med högre belopp, och tröskeln på €XNUMX XNUMX för kryptotillgångar gäller inte längre. 

För tidigare års inkomster gäller dock de gamla reglerna. 

Skattesatsen på 14 %

En annan sats införs dock också, 14 % i stället för 26 %, för alla som kämpar med att beräkna det exakta beloppet av kapitalvinster på grund av svårigheten att hitta inköpspriser. 

Det är värt att komma ihåg att för att beräkna kapitalvinster måste man subtrahera köpeskillingen från försäljningspriset och sedan multiplicera resultatet med antalet sålda polletter. 

Om du inte kan, eller vill, använda kostnaden eller inköpsvärdet, kan du betala en schablonmässig ersättningsskatt på 14 % på hela det sålda beloppet, dvs utan att beräkna realisationsvinsten. 

Deklarationen om innehav av digitala tillgångar

De nya reglerna expliciterar också reglerna för deklaration av innehav av kryptotillgångar.

Faktum är att de gör det obligatoriskt att inkludera deklarationen av kryptotillgångar i RW-formulär, men de undantar från denna skyldighet de som håller sina kryptofonder i depåplånböcker hos italienska företag som är registrerade i lämplig Register över virtuella valutaoperatörer av OAM. 

Det finns dock fortfarande vissa tvivel om detta undantag, eftersom det inte har klarlagts utom allt tvivel om de som faktiskt lämnar tokens på italienska förvaringsplånböcker kan undantas från att deklarera dem i RW-formuläret eller inte. 

I detta avseende finns det ett uttryckligt tidigare uttalande från Internal Revenue Service som skulle bekräfta detta. 

Amnestin

Till detta lades ett slags amnesti för alla dem som inte hade deklarerat dem de senaste åren. 

Om de inte hade deklarerats under tidigare år, men inte ens hade sålts för att samla in kapitalvinster, skulle 0.5 % av deras motvärde i euro behöva betalas för varje år av odeklarerat innehav. 

Däremot skulle 3.5 % av värdet av de innehavda tillgångarna behöva betalas för varje innehavsår, för det fall kapitalvinster samlades in, plus ytterligare 0.5 % i form av vite och ränta.

Målet med lagen var inte bara att ge en tydlig skatteram för kryptovalutor, utan också att få fram det dolda, och i synnerhet det förflutna. 

Hur behandlas NFTs i den nya budgetlagen 2023?

Det är värt att notera att så kallade kryptotillgångar inte är bara cryptocurrencies, som istället kallas virtuella valutor, som namnet på OAM-registret avslöjar. 

Denna nya definition omfattar också NFT, vilket betyder i princip alla tillgångar, immateriella tillgångar eller applikationstillgångar baserade på distribuerade reskontrateknologier. 

Detta innebär att eventuella kapitalvinster från försäljningen av NFT:er också kommer att beskattas med 26 % om de överstiger €2,000 XNUMX, och det verkar som att NFT:er också måste deklareras i RW-formuläret. 

Detta komplicerar saker och ting mycket, eftersom dessa nya regler skiljer sig från de som används för till exempel traditionella konstverk. Så en NFT av ett konstverk behandlas annorlunda än själva konstverket. 

Dessutom är det extremt svårt att fastställa marknadsvärdet för en NFT om du inte säljer den, vilket gör den korrekta ägandeförklaringen på RW-formuläret osäker. 

Stämpelskatten

Den mest omtvistade åtgärden är dock införandet av en stämpelskatt. 

Faktum är att de nya reglerna också inför tillämpningen av en stämpelskatt på rapporter som involverar kryptotillgångar och som inbegriper eventuella rapporteringsskyldigheter för den förvaltande enheten. 

Kursen bestämdes till 2 promille per år av värdet på kryptotillgångarna. 

Denna stämpelskatt kan endast tillämpas på de som innehar kryptovalutor på italienska förvaringsplånböcker, medan de som innehar dem på icke-italienska förvaringsplånböcker, eller på icke-depåplånböcker, helt enkelt debiteras en tilläggsskatt på 0.2 % per år, vilket är upp till innehavaren att deklarera. 

Även om detta är en avgjort låg kurs, är det för alla ändamål en ägandeskatt som inte fanns tidigare, och är oberoende av om kryptovalutor säljs eller inte. 

Det vill säga, för att betala denna stämpelskatt i euro kan italienska ägare av kryptovalutor behöva sälja dem. 

Utmaningarna

Det är värt att nämna att folk inte gillade den nya lagen särskilt mycket. 

Först, det eliminerar €51,645.68 XNUMX tröskel som garanterade att alla småägare inte skulle behöva oroa sig för att behöva betala skatt på eventuella kapitalvinster. 

Sedan införs en ny, mycket låg undantagströskel, eftersom 2,000 XNUMX € under ett år av kapitalvinster i kryptosektorn kan göras av vem som helst. 

Dessutom måste det också tillämpas på NFT:er, och det är fortfarande inte 100% säkert att tillgångar i förvar av italienska virtuella valutahandlare också måste deklareras i RW-formuläret. 

Slutligen införs en ny ägandeskatt, hur liten den än är, vilket inte är meningsfullt när man hänvisar till valutor. 

Förhoppningsvis kan detta förbättras i framtiden.