Italien: 2023 års budgetlag om krypto

Den nya italienska budgetlagen 2023 införde ett antal nya retroaktiva(!) skatteplikter för italienska invånare som innehar kryptovalutor. 

Lagen föreskriver att kryptovalutor inte längre likställs med utländska valutor, med tillhörande skyldighet att registrera dem i RW-formen, vilket bland de olika inkomsterna inför en ny skattepliktig händelse som inkluderar kapitalvinster och andra inkomster från försäljning av kryptovalutor, om de överstiger € 2,000 XNUMX för varje beskattningsperiod, realiserad genom inlösen, försäljning, utbyte eller innehav av kryptotillgångar. 

Däremot beskattas inte utbyte mellan kryptovalutor med samma funktioner. Sålunda, trots bristen på tydlighet i regleringsbestämmelsen, skulle det kunna antas att om en person har sålt BTC mot ETH och realiserat en realisationsvinst kommer denna beskattning att skjutas upp, medan om en person har sålt BTC mot ett stablecoin, med tanke på att stablecoin har inte samma funktion som Bitcoin, kommer transaktionen att bli föremål för beskattning.

Kapitalvinster är föremål för en ersättningsskatt på 26 %

Skattebehandlingen av krypto i Italien

Möjligheten för innehavare av kryptotillgångar att omvärdera värdet på sina kryptovalutor från och med 1 januari 2023 till dagens värde genom att betala en ersättningsskatt på 14 % istället för 26 % har också införts. 

Därför de som håller cryptocurrencies har ett intresse av att utnyttja denna möjlighet, praktiskt taget höja det skattebärande priset och därmed spara 12 % i beskattningen. Denna skatt kan betalas i ett engångsbelopp senast den 30 juni 2023 eller i tre lika stora årliga delbetalningar, med ränta på de avbetalningar som följer efter den första med 3 % per år.

I händelse av att den skattskyldige inte har deklarerat sina kryptotillgångar när han fyller i RW-formulär, kommer han eller hon fortfarande att behöva betala ett reducerat belopp på 0.5 % (för varje år) på värdet av de odeklarerade kryptotillgångarna om han eller hon inte har realiserat någon inkomst under den skatteperioden. 

För det fall den skattskyldige har realiserat inkomster under beskattningsperioden måste han/hon däremot lämna in framställningen till Italienska skattemyndigheten (Agenzia delle Entrate) och betala en ersättningsskatt som uppgår till 3.5 % av värdet av kryptotillgångarna som hålls i slutet av varje år eller vid tidpunkten för realiseringen, samt ett tilläggsbelopp motsvarande 0.5 % för varje år av det ovannämnda värdet. av straffavgifter och ränta.

När det gäller betalning av skatter avseende kapitalvinster infördes genom regeln möjligheten för innehavare av kryptotillgångar som deponerats hos inhemska finansiella mellanhänder att välja, som ett alternativ till den ordinarie deklaratoriska ordningen, den så kallade "administrerade sparande"-ordningen eller den så kallade "styrda sparande"-regimen.

Slutligen är det värt att framhålla att lagstiftaren har avsett att utvidga tillämpningsområdet för stämpelskatten, med en sats på 2 promille per år på tillgångarnas värde, även för transaktioner – som hålls med inhemska finansiella mellanhänder – med De är föremål för kryptotillgångar och innebär eventuella skyldigheter för periodisk kommunikation till kunder, även i de hypoteser där ingen kommunikation skickas eller utarbetas.