Domstolsregler IRS är för sent att granska, vinna för skattebetalarna

Skattedeklarationer är ett årligt slit, men de har betydelse. De är viktiga för individer, företag och investeringsenheter. Alla måste lämna in en eller flera, beroende på hur många enheter du har. Du kan också ha statliga skatter. Du kanske tror att ditt inlämningsdatum är uppenbart, och förhoppningsvis före deadline. Den som alla känner till är 15 april. Naturligtvis flyttas det datumet något, till exempel för 2021 års returer, då förfallodatumet var 18 april 2022. Affärsenheter står inför andra förfallodatum. Så vad handlar det om när du fil? Bevis, för en sak. Det kan bli viktigt att bevisa när du ansökte på grund av preskriptionstiden. Skulle det inte vara trevligt att säga till IRS: "Förlåt, du är för sent att granska mig?" Den övergripande federala skattepreskriptionen löper tre år efter att du lämnat in din skattedeklaration. Men det finns många undantag som ger IRS sex år eller längre. Men från och med de normala tre åren, hur räknas det? Om din skattedeklaration ska lämnas in den 15 april men du lämnar in i förtid, gäller stadgan exakt tre år efter förfallodagen.

Det finns gott om IRS preskriptionsregler och tips här. Anmälan tidigt börjar inte de tre åren för tidigt. Om du får förlängning till den 15 oktober och lämnar in då, löper dina tre år från det. Å andra sidan, om du lämnar in försening och inte har en förlängning, löper lagen tre år efter ditt faktiska (sena) inlämningsdatum. Med Kaliforniens skattedeklarationer får staten ett extra år, fyra år från inlämnandet. Kolla in mer Kalifornien preskription och kontrovers tips.

Om du på något sätt hamnar i att ansöka till IRS sent - dagar eller till och med år för sent - vill du mäta IRS tre år från din faktiska anmälan. I skatterevisioner och tvister kan ditt faktiska inlämningsdatum bli avgörande. Ett stort exempel nyligen är Ninth Circuit-skatten Vid av Seaview Trading LLC et al. v. Commissioner of Internal Revenue, nr. 20-72416 (9th Cir. 11 maj 2022). IRS föreslog en skattesedel på 35.5 miljoner dollar till detta Kalifornien-baserade partnerskap. Seaview gick till den amerikanska skattedomstolen och sa att det var fel, och hävdade att IRS var preskriberat. Men Skatterättsnämnden höll med IRS. Efter överklagande gungade den nionde kretsen IRS tillbaka på hälarna.

Och allt kom ner till datumet för inlämning av skattedeklarationen. 2005 bad IRS om Seaviews skattedeklaration för 2001, och Seaview lämnade över den till IRS 2005. Men IRS utfärdade inte en skatteräkning förrän 2010, mer än tre år senare. IRS:s ståndpunkt var i huvudsak att överlämnandet av returen till IRS-revisorn inte var "inlämning". Hej, du ska lämna in det till IRS Service Center som är utsett för ditt område. Det är det enda som räknas som "arkivering", sa IRS.

Röret började 2002. Havsutsikt trodde det lämnade in sin deklaration för partnerskap för 2001 i juli 2002, men IRS har inga uppgifter om att ta emot den. 2005 sa IRS att det inte hade något register, och en IRS-agent bad om en kopia. Seaview faxas i signerat exemplar. Nästa månad berättade samma IRS-agent för Seaview att 2001 års avkastning granskades. Agenten bad om mer information, inklusive fler kopior.

2006 berättade Seaviews revisor i en intervju för IRS att han tidigare hade tillhandahållit en undertecknad skattedeklaration och presenterade en kopia av en utställning. 2007 mailade Seaviews advokat in annan undertecknad kopia av 2001 års retur till en IRS-advokat. Det hela låter ganska rimligt, eller hur. Sedan 2010 utfärdade IRS en stor räkning som ville ha miljoner. Seaview gick till Skattedomstolen och sa att det var för sent. Men skattedomstolen dömde för IRS och ansåg att Seaview inte hade "skickat" en skattedeklaration när den faxade en kopia till IRS-agenten, eller ens när den skickade en kopia till IRS-advokaten. Det var inte "avkastning" sa Skatterättsnämnden. Så Seaview överklagade, och Ninth Circuit tyckte att IRS spelade lite för sött.

Domare Bumatay sa: "IRS ser lagen på ett sätt som en intern fråga och ett annat sätt för rättstvister. Vi vägrar följa denna vridna logik.” IRS hade svårt att förklara ett IRS-memo som sa att skattebetalare som ligger efter i sina skatteanmälningar är bäst att lämna in sina förfallna deklarationer direkt till sin revisor eller skatteagent, inte skicka dem till IRS Service Center!

När allt kommer omkring verkar det vara vettigt, om en IRS-revisor säger "hej, var är din avkastning, du måste lämna in den", skulle du inte vilja lämna över den? Den nionde kretsen sa att interna IRS-vägledningsdokument inte har lagens kraft, men "de visar att IRS håller med om att ingen förordning reglerar processen att "inlämna" försenade returer och att den också följer termens ordinarie betydelse."

Trots IRS-argumenten sa den nionde kretsen att skattelagen och IRS-bestämmelserna inte anger de förfaranden som en skattebetalare måste följa för att korrekt lämna in en försenad skattedeklaration. Som ett resultat sa den nionde kretsen att den skulle förlita sig på den vanliga innebörden av termen "fil". "Baserat på den vanliga innebörden av "inlämnande" anser vi att en förfallen partnerskapsdeklaration "inlämnas"... när en IRS-tjänsteman auktoriserad att erhålla och behandla en förfallen retur ber ett partnerskap om en sådan retur, levererar partnerskapet returen" som begärt och tjänstemannen tar emot det, sa domare Bumatay.

Du borde kunna lita på IRS-förfrågningar, särskilt i ett fall som detta där Seaview gjorde allt som det begärdes av. Den nionde kretsens majoritetsuppfattning sade: "IRS vill ha möjligheten att styra skattebetalare att lämna in försedda deklarationer till sina auktoriserade tjänstemän, samtidigt som de behåller befogenheten att ensidigt besluta om deklarationerna "inlämnas" i preskriptionssyfte. Vi avvisar denna orimliga ståndpunkt och följer istället skattelagens vanliga innebörd.”

Är detta ett självklart beslut? Knappast, och Seaview fick en storvinst här. Skattedomstolen hade lätt för att avgöra för IRS. Och en hård oliktänkande i den nionde kretsen gick för IRS. I avvikande mening sa domaren Bridget Bade att Skattedomstolen hade rätt hela tiden. Uppenbarligen, sa hon, i strid med både IRS:s regler och skattelagstiftningen, misslyckades Seaview med att lämna sin skattedeklaration till rätt servicecenter - Ogden, Utah. Det borde vara det.

Faktum är att domare Bade sa: "Effekten av majoritetens beslut är att ursäkta brottsliga filer från nödvändigheten av att följa resten av bestämmelserna," sa domare Bade. "Lagbrytare överallt kan glädja sig när de får veta att genom att inte följa en del av en stadga eller förordning blir resten av lagen eller förordningen "tyst."

Vad är lärdomen för alla oss skattebetalare? Det finns ett par bra lektioner. Det största är att lämna in skattedeklarationer i tid, inte sent, och att lämna in på rätt sätt. Det vill säga, om instruktionerna säger att skicka det till Ogden, gör det, inte till Fresno. Och när du arkiverar, håll ett bra register över exakt när du lämnade in, inklusive elektronisk bekräftelse, eller bevis på utskick och bestyrkt kvitto. Du vill ha bevis på att du lämnade in, när du lämnade in och när IRS tog emot det.

Du skulle bli förvånad över hur fruktansvärt viktiga sådana hushållsdetaljer kan vara. Spara dessa föremål i dina permanenta register, inklusive bra kopior av alla dina returer. Kasta dem aldrig, aldrig någonsin. Håll bra register och kopior av alla dina korrespondens med IRS också. Det kan vara trevligt att hänvisa tillbaka till brev där du bekräftar exakt vad IRS sa åt dig att göra. Även om IRS inte skickar ett brev till dig kan det hjälpa dig att bekräfta din förståelse i ditt eget brev till dem. Det kan ha en slags estoppeleffekt i vissa fall. Som du kan förvänta dig kan skattetvister bli dyra. Gör ditt bästa för att undvika dem, och när de är oundvikliga, försök att ha dina ankor på rad. För fler tips, kolla in 13 IRS preskriptionsregler som alla borde känna till.