Superfund punktskatt överraskar många företag

Superfund Accis Tax trädde i kraft den 1 juli 2022, och många företag kämpar fortfarande för att förstå om den gäller deras verksamhet och hur man korrekt uppskattar deras potentiella skuld. Även om Superfund Accis Tax har införts tidigare, upphörde den senast för över 25 år sedan. Enligt den återinförda lagen har listan över kemiska ämnen utökats och den gällande skatten har höjts med nästan 100 %. Detta har resulterat i att ett stort antal företag potentiellt är föremål för denna skatt samt en ökning av skulden i förekommande fall. Med det första insättningsdatumet för punktskatten som förfaller den 29 juli^th, liksom undvikande av påföljder om en rimlig uppskattning har betalats i tid, bör vikten av att bedöma Superfund Accis Tax vara en högsta prioritet.

Återinförandet av Superfund Excise Tax inkluderades som en del av Infrastructure Investment and Jobs Act som undertecknades i lag den 15 november 2021. Superfund Excise Tax inrättades för att samla in finansiering till Hazardous Substance Response Trust Fund som administreras av Environmental Protection Agentur och hjälper till med sanering av farliga avfallsplatser när ägaren eller operatören av platsen inte kan identifieras. Den nyligen återinförda punktskatten löper ut den 31 december 2031 och beräknas generera cirka 14.4 miljarder USD i intäkter. Kongressens avsikt är att införa punktskatten i början av den kommersiella kedjan av produktion, distribution, konsumtion och bortskaffande av farliga ämnen. Därför tas inte punktskatten ut vid köp, utan tillämpas på försäljning eller användning av de skattepliktiga kemikalierna och importerade skattepliktiga ämnena.

När gäller Superfund Accis Tax?

När man försöker förstå om Superfund Accis Tax är tillämplig, måste företag dechiffrera om ämnet anses vara en skattepliktig kemikalie enligt §4661 eller ett skattepliktigt ämne enligt §4672.

Ett företag kommer i allmänhet att bedömas som Superfund Excise Tax om de importerar, tillverkar eller producerar en listad §4661 kemikalie i USA avsedd för konsumtion, användning eller lagring. Det finns 42 kemikalier som har identifierats och är listade i Objekt A, inklusive vanliga kemikalier som klor, metan, bensen, blyoxid, nickel och kobolt.

Alternativt kan ett företag bli föremål för skatten om de använder ett skattepliktigt ämne. I allmänhet är ett skattepliktigt ämne ett ämne där den skattepliktiga kemikalien utgör mer än 20 % av vikten (eller mer än 20 % av värdet) av de material som används för att framställa sådant ämne. Om det är oklart om en importör eller exportör använder ett beskattningsbart ämne, kan den skattskyldige begära om ämnet ska läggas till eller tas bort från listan över beskattningsbara ämnen genom att följa de förfaranden som beskrivs i Meddelande 2022-26. IRS har sedan 180 dagar på sig att fatta ett beslut efter det att begäran har skickats.

En punktskatt tillämpas på ett skattepliktigt ämne enligt §4672 endast om de importerar ett skattepliktigt ämne för försäljning eller användning. Inköp av kemiska ämnen från ett annat företag i USA omfattas inte av punktskatten §4672. Ett skattepliktigt ämne definieras som varje ämne som vid tidpunkten för försäljning eller användning är listat som ett skattepliktigt ämne av sekreteraren. För närvarande finns det 151 ämnen som har identifierats i §4672(a)(3) och Meddelande 2021-66.

En tillverkare eller importör har "använt" en skattepliktig kemikalie eller ett skattepliktigt ämne och är således föremål för punktskatt, när de skattepliktiga kemikalierna och skattepliktiga ämnena förbrukas, när de fungerar som katalysator eller när de ändrar sina egenskaper eller kemiska sammansättning . Men i fall av förlust eller förstörelse genom spill, brand eller annan olycka, anses kemikalien eller ämnet inte vara "använt".

Hur beräknar du Superfund Accis Tax?

Skatten på kemikalier enligt §4661 läggs på en skattesats per ton skattepliktig kemikalie och kan variera från $0.44 till $9.74 per ton. Termen "ton" definieras som 2,000 2,000 pund och i termer av gas betyder mängden sådan gas i kubikfot som motsvarar XNUMX XNUMX pund på molekylviktsbasis.

Fastställandet av om punktskatten §4661 skulle gälla baserat på molekylär sammansättning eller övergripande substans ifrågasattes när den tidigare lagen antogs. Specifikt, enligt TAM 9651005, var det utfärdade identifierat huruvida punktskatten §4661 skulle gälla för det bly som ingår i blyoxiden, som bestod av cirka 72 % blyoxid och 28 % bly, eftersom bly inte var en separat listad kemikalie enligt § 4661(b). TAM förutsatte att punktskatten §4661 kommer att gälla för alla ämnen som uppfyller minimispecifikationen för att betraktas som en kemikalie listad, oavsett dess klass. Slutsatsen förutsatte att den totala vikten av den använda blyoxiden omfattades av skatten och att det inte gjordes någon sänkning av skatten när man beaktade vikten av blyet i den blyoxid som det tillverkade, importerade eller använde.

IRS tillhandahåller tre acceptabla tillvägagångssätt vid fastställandet av punktskatten på importerade §4672 skattepliktiga ämnen. En skattebetalare har rätt att:

1. Använd föreskrivna skattesatser tillhandahålls av IRS vid fastställandet av punktskatten §4661 för 121 av de 151 ämnena,

2. Beräkna beloppet av §4661-skatt som skulle ha påförts de skattepliktiga kemikalierna som används vid tillverkningen eller produktionen av det skattepliktiga ämnet, eller

3. Beräkna punktskatten §4661 baserat på 10 % av värdet på importen.

Anta till exempel att etylbensener (en listad kemikalie enligt §4671) importeras för 1,200 75 USD per ton. Formeln för stökiometrisk materialförbrukning återspeglar att 28 pund bensen plus 100 pund eten används för att producera ett pund etylbensen. Den stökiometriska materialförbrukningsekvationen är baserad på den process som identifierats som den dominerande metoden för framställning av ämnet, med antagande om XNUMX-procentig avkastning. Ekvationen måste inkludera allt material som förbrukas i processen. Den punktskatt som tas ut när det importerade ämnet säljs kan antingen vara:

1. Taxan som föreskrivs av IRS på 9.74 USD per ton,

2. Priset på 10.03 USD (75 x 9.74 USD) + (28 x 9.74 USD) som beräknas baserat på användningen av §4661-kemikalier som används i produktionsprocessen, eller

3. $120 per ton som är baserat på 10% av värdet på importen

Om importören av det skattepliktiga ämnet inte beräknar punktskatten och IRS tillhandahåller en föreskriven skattesats, kommer IRS att bedöma en skatteskuld baserat på den föreskrivna skattesatsen. Men om det kemiska ämnet är ett av de 30 där det inte finns någon skattesats som föreskrivs av IRS, kommer skattbeloppet att vara 10 % av det uppskattade värdet av tabellämnet vid inresa till USA.

När måste jag betala Superfund Accis Tax?

I allmänhet krävs halvmånatliga insättningar av punktskatter. En halvmånadsperiod är de första 15 dagarna i en månad (den första halvmånadsperioden) eller den 16:e till och med den sista dagen i en månad (den andra halvmånadsperioden). Därför hänförde sig den första Superfund Excise Tax-insättningen till den 1 juli^st genom juli 15^th måste deponeras senast den 29 juli 2022. Skatten för återstoden av juli (16^th genom 31^st) kommer att beräknas den 14 augusti^th. Halvmånatliga insättningar krävs inte om den totala federala punktskatteskulden för inte överstiger 2,500 XNUMX USD per kvartal.

Det finns en särskild regel i september 2022. För perioden som börjar 16 september^th till och med den 26 september är förfallodatumet den 29 september^th. För de återstående dagarna i september (27^th genom 30^th), krävs insättningar senast den 14 oktober 2022.

Vanligtvis måste insättningar göras genom en elektronisk överföring och inte skickas direkt till IRS. För att EFTPS-insättningar ska vara i tid måste du initiera transaktionen minst 1 dag före det datum då insättningen förfaller (före 8:00 Eastern Time). Om du ännu inte har skapat en registrering för EFTPS-insättningar kan det ta upp till fem arbetsdagar att behandla begäran. Du kan komma åt EFTPS-systemet på följande länk:

Superfund Excise-skatten rapporteras kvartalsvis genom att lämna in formulär 720, Quarterly Federal Accise Tax Return och Form 6227, Environmental Taxes där eventuella tidigare insättningar kan rapporteras korrekt i del III, rad 5.

Hur man undviker straff

Är du inte helt säker på var du ska börja? Har din programvara ännu inte förmågan att spåra den mängd information som behövs för att korrekt bedöma Superfund Accis Tax? Du är inte ensam. IRS insåg den korta tidsramen mellan återinförandet av Superfund Excise Tax och förfallodatumet för de första insättningarna, och erkände svårigheterna med att beräkna det korrekta skattebeloppet och antalet nya skattebetalare. Därför tillhandahöll IRS strafflättnader i meddelande 2022-15 för de första tre kalenderkvartalen som Superfund Excise Tax beräknas. IRS gick med på att ingen straffavgift kommer att utdömas för underlåtenhet att deponera om:

1. Skattebetalaren gör i rätt tid insättningar av tillämpliga Superfund Excise Taxes, även om insättningarna är felaktigt beräknade, och

2. Det underbetalda beloppet för punktskatten betalas i sin helhet senast inlämningsdatumet för Form 720 (dvs. kalenderkvartalet 2022 ska inte betalas förrän den 31 oktober 2022)

Medan meddelandet 2022-15 påföljdslättnad var välkommen, var behovet av att göra snabba insättningar så snart som den 29 juli^th, krävs för att undvika straff. Därför, även om insättningen endast är en uppskattning, uppmanas skattebetalarna fortfarande att hålla depositionstiden.

Finns det några undantag från att betala Superfund Accis Tax?

Sektion 4662(b) ger en mängd olika undantag från punktskatten, inklusive metan eller butan som används som bränsle, kemikalier som används vid produktion av gödningsmedel eller djurfoder, ämnen som härrör från kol och ämnen som används vid produktion av motorbränsle, dieselbränsle eller flygbränsle. Dessutom ger §4662(e) en återbetalning av Superfund Accis Tax för exportörer av både skattepliktiga kemikalier och skattepliktiga ämnen. Därför kan skattebetalare som exporterar skattepliktiga kemikalier eller skattepliktiga ämnen också vara berättigade till återbetalning av betald skatt.

EftpsVälkommen till EFTPS online