Kryptovaluta front och centrum i reviderad IRS-praxis för frivillig avslöjande

Internal Revenue Service meddelade idag att den frivilliga avslöjande praxis Preclearance begäran och ansökan har reviderats. IRS:s frivilliga avslöjandepraxis har funnits i flera år, och det är det bästa sättet för skattebetalare som har potentiell brottslig exponering för frågor om skatteefterlevnad att komma fram. Enligt IRS, "Uppdateringarna återspeglar input från praktiker och intressenter och tar hänsyn till trender i den typ av finansiell tillgång som skattebetalarna har." Privata skatteutövare välkomnade den reviderade ansökans ökade insyn i vilken typ av påföljder som skulle bedömas, men varnade för att några av de nya kraven för att avslöja information, i synnerhet avslöjanden som måste göras angående kryptovaluta, kräver noggrann analys.

Vem ska avslöja och varför?

IRS:s frivilliga avslöjandepraxis är ett sätt för människor som fruktar åtal att träda fram och avslöja fel eller utelämnanden i skatterapporteringen innan IRS kommer till dem. Detta är ytterst viktigt, eftersom om en skattebetalare redan är under revision, kan skattebetalaren inte delta i frivilligt avslöjande. Skattebetalare som har gjort ett misstag och inte är rädda för åtal bör hitta ett annat sätt att komma fram, eftersom den frivilliga avslöjandepraxisen är ganska betungande, den kräver fullt samarbete och medför hårda straff.

"Detta är en viktig form och en viktig process för människor som inser att det är bättre att gå framåt och ta itu med sina skattesituationer direkt innan de ställs inför IRS-tillsynsåtgärder", säger Doug O'Donnell, biträdande kommissionär Services and Enforcement. "Det reviderade formuläret innehåller ett antal uppdateringar, och vi uppmuntrar människor att granska riktlinjerna och konsultera en betrodd skatteexpert." IRS uppmuntrar skattebetalare att rådgöra med professionella skatterådgivare eller juridiska rådgivare för att avgöra vilket alternativ som är lämpligast. (Jag upprepar detta råd och kan inte betona det nog.)

Vad är annorlunda med formen och processen nu?

Megan Brackney, en partner på Kostelantz & Fink, LLP i New York, som hanterar federala och statliga frivilliga avslöjande och andra skattekontroverser, välkomnade det nya formuläret och instruktionerna eftersom det ger mycket mer klarhet om vad de straff som skattebetalarna kommer att möta kommer att bli. ”Vi har väntat på ett förtydligande om strafframen för andra situationer än att skattebetalare lämnar in ändrade deklarationer för att redovisa inkomstskatt och utländska tillgångar. Det är mycket välkomna nyheter att se strafframen för skattebetalare som använder det frivilliga avslöjandet för att komma ikapp efter flera år av att de inte anmält sig, och som har andra frågor om efterlevnad av skatt än inkomst, såsom fastighets-, gåvo- och jobbskatt. IRS:s straffram i dessa områden överensstämmer med dess tillvägagångssätt i inkomstskatteärenden”, förklarade Brackney.

Hon förklarade vidare: "Denna nya vägledning ger skattebetalarna mycket mer säkerhet om deras straffexponering i frågor om fastigheter, gåvor och anställningsskatt. Jag tror att denna ökade förutsägbarhet kommer att få fler skattebetalare att göra frivilliga avslöjande. Den frivilliga avslöjandeprocessen har dock varit mycket långsam under de senaste åren, med vissa skattebetalare som väntat i mer än ett år på att få förhandsbesked och andra skattebetalare har väntat flera år på att lösa sina ärenden. Förhoppningsvis kommer IRS att arbeta igenom dessa frågor så att den frivilliga avslöjandeprocessen kan gå snabbare, vilket är en fördel för IRS och skattebetalarna."

Brackneys erfarenhet av att IRS avslöjande är långsam är inte unik, och jag har också stött på samma frustrerande långsamma process. Detta är ett annat område där skattebetalarnas service skulle förbättras genom att öka IRS-finansieringen.

Hur påverkar detta mig om jag har orapporterad kryptovaluta?

John Colvin, en partner med Colvin + Hallett varnar skattebetalarna att tänka noga innan de rapporterar kryptovaluta. Enligt Colvin:

"Det nya formuläret för frivillig avslöjande från IRS ökar avsevärt mängden information som skattefusk kommer att behöva tillhandahålla om sina kryptovalutainnehav i förväg om de vill ha frigörelse från skattemannen. Inte bara är skattebetalarna skyldiga att lista icke-kompatibla kryptovalutatillgångar, utan måste också avslöja om de använde "mixers" eller "tumblers" och förklara varför sådana enheter (som fördunklar medlens ursprung) användes. Eftersom olaglig inkomstkälla inte kvalificerar sig för den frivilliga avslöjandeprocessen, måste yrkesverksamma vara mycket försiktiga med att utvärdera om mixern eller tumlaren användes för att dölja olagliga inkomster. 

Med olika blandare som spelar en framträdande roll i det senaste Bitfinex stöldklagomålet (USA mot Lichtenstein & Morgan, D.DC. Fall nr. 1:22-mj-00022), och i Bitcoin Fog Mixer-klagomålet (US v Sterlingov, D. DC Fall nr. 1:32-mj-0040), som båda undersöktes av IRS-CI, IRS riktar sig helt klart mot leverantörerna av dessa tjänster. Finns det något bättre sätt att identifiera blandare/tumlare-leverantörer än att få sina tidigare kunder att tjata om dem.”

Av särskild oro för vissa utövare och deras kunder kan kravet att specifikt berätta för IRS var all kryptovaluta finns och identifieringsinformationen om den kryptovalutan. "IRS har uppdaterat formuläret för att inkludera mer specifikt fokus på virtuell valuta. IRS har utökat informationen som en skattebetalare måste tillhandahålla för att begära förhandsbesked, och nu kräver skattebetalaren att från tillgången ange all icke-kompatibel virtuell valuta som skattebetalaren ägde, kontrollerade, förvärvade eller avyttrade under upplysningsperioden. Skattebetalarna kan bli förvånade över att de måste tillhandahålla så mycket detaljerad information i förväg. Enligt min erfarenhet kan IRS dock lita på att använda denna information endast för att avgöra om skattebetalaren är berättigad att göra ett frivilligt avslöjande. Det kräver viss tro, men, förklarade Brackney.

Det faktum att kryptovaluta nämns speciellt på formuläret är dock ingen överraskning. "Vid det här laget tror jag att vi skulle bli förvånade inte att se krypto specifikt adresserat i denna expansion, säger Andrew Strelka, tidigare Senior Vita Husets skatterådgivare i Biden-administrationen. "Oavsett om det är NFT eller Dogecoin, blockkedjan är här och det här finansdepartementet förstår det. Det här är ett viktigt steg för att få den här branschen ur kylan.”

Vad sägs om NFT?

Den frivilliga avslöjande övningsformuläret nämner inte NFT, Fungible eller Token någonstans. Definitionen av vad som utgör "virtuell valuta", vilket är hur IRS refererar till kryptovaluta, är bred: "Virtual Currency" är ett dynamiskt område, och för denna form omfattar termen tillgångar utöver vad många definierar som virtuella valutor."

Colvin tvivlar på att NFT:er måste rapporteras som virtuell valuta. "Åtminstone de NFT som jag är bekant med faller inte inom definitionen av "kryptovaluta" eftersom de är unika tillgångar och inte ombytbara (som valuta) i någon egentlig mening. Jag antar att någon gång om någon skulle erbjuda 1,000 10,000 eller XNUMX XNUMX begränsade upplagor av en NFT som var helt identiska, kanske du går mot fungibilitet/kryptovalutastatus."

Men om någon skattebetalare hade oredovisade inkomster från en NFT, skulle den inkomsten absolut behöva rapporteras i en ansökan om frivillig avslöjande. En applikation som inte kan avslöja fullständigt, sanningsenligt och korrekt alla oredovisade inkomster skulle inte bara misslyckas med att uppnå målet att komma ren till IRS, det skulle utgöra ett nytt brott i och för sig.