beskattning och kryptovalutor 2023

Som alla vet vid det här laget Finance Act passerade i slutet av December 2022, infört flera nya skattebestämmelser för dem som har inkomst av det som kallas kryptotillgångar.

Efter avdrag för alla diskussioner om bristerna i den godkända lagen ger den några möjligheter som beroende på fall kan vara ytterst fördelaktiga att ta tillvara.

Låt oss försöka undersöka dem konkret.

Noggrann hantering av kassaflöden: kryptovalutor och beskattning 

Om det fram till igår fanns utrymme att ifrågasätta själva de grundläggande antagandena om beskattning av inkomst från handel med kryptovalutor, idag finns inte denna möjlighet längre.

Lagen säger tydligt att kapitalvinster från handel med kryptovalutor är föremål för en ersättningsskatt på 26 procent (för utbetalningar gjorda den 1 januari 2022 eller senare).

Förutsättningen för att skatten ska utlösas är att dessa kapitalvinster överstiger beloppet 2,000 XNUMX euro under beskattningsåret.

Naturligtvis är det nödvändigt att vara tydlig under vilka förutsättningar en skattepliktig kapitalvinst anses ha tillkommit.

För att detta tillstånd ska inträffa är det nödvändigt att det under året inte bara sker en ökning av värdet på de kryptovalutor som hålls (och därmed en skillnad mellan inköpsvärdet och det värde som uppnåtts under året) utan också att kryptovalutorna hålls i en plånbok omvandlas till fiat-valutor eller när dispositionshandlingar utförs som, enligt lagstiftaren, i huvudsak "landar ner" värdet av virtuella valutor i den verkliga världen. Och det är vad som kallas för "dispositioner mot vederlag" och inkluderar ett brett utbud av transaktioner.

Det är viktigt att veta att utbytestransaktioner mellan kryptovalutor med samma funktioner och egenskaper, enligt lagen, är skatteneutrala. De är alltså inte bland de transaktioner mot vederlag som utlöser skattskyldigheten.

Bortom frågan (för vilket förtydligande från den italienska skattemyndigheten Inkomstbyrå skulle behövas) när man i fallet med ett utbyte kan tala om kryptotillgångar som har eller inte har samma funktioner och egenskaper, är den centrala frågan att eftersom dessa är reglerna finns det många alternativ att hålla under kontroll den eventuella skattebördan som kan uppstå från aktiviteterna att köpa, inneha, konvertera och flytta kryptovalutor eller kryptotillgångar.

För detta ändamål är det av yttersta vikt att dokumentera och hålla reda på transaktioner, övervaka motvärdena för kryptovalutor som innehas och planera för utbetalningstransaktioner eller de som integrerar "försäljning mot vederlag" enligt lagen för att "dosera" beloppet av eventuellt skattepliktigt belopp. realisationsvinster.

Hur? Först och främst kan det vara användbart att använda specifika applikationer skapad specifikt för att dokumentera och övervaka kryptovärden och rörelser. Sådana ansökningar ger för övrigt stor praktisk hjälp när det är dags att lämna in en skattedeklaration.

Lika viktigt är att få stöd av proffs, revisorer och redovisningsexperter, med specifik expertis inom kryptovalutor, som vet hur man hanterar just denna typ av tillgång. Detta är ett upplevt behov, till den grad att affärs- och skattekonsultföretaget AllCore SpA har skapat en särskild division som heter Crypt&Co. [cryptandco.com], där en pool av yrkesverksamma inom kryptoskatt, juridiska och redovisningsområden görs tillgängliga för kunder för att erbjuda riktade tjänster av detta slag, relaterade till förvaltningen och juridiska och skattemässiga konsekvenser av kryptotillgångar.

Möjlighet till "amnesti"

Kanske är uttrycket "amnesti" inte det mest tekniskt lämpliga, men inom det regelverk som ingår i finanslagen finns det specifika åtgärder för att få fram uppkomsten av kryptovaluta innehav och reglera skatteställningen av skattskyldiga som tidigare, det vill säga under tiden före godkännandet av bestämmelserna, underlåtit att deklarera sin besittning.

Punkterna 139 och 140 i artikel 1 i budgetlagen ger därför möjligheten att lämna in en ansökan om emersion för kryptotillgångar som innehas fram till den 12/31/2022, genom inlämnande av särskild förklaring.

Syftet med regeln är att rätta till felet eller glömskan, för att inte i rätt tid ha gjort innehavsförklaring eller någon inkomst inom respektive RW- och RT-formulär av skattedeklarationer och innebär behovet av att sörja för betalning av belopp, vars belopp varierar beroende på om inkomst intjänades under den perioden eller inte.

Så om ingen inkomst har intjänats måste ett belopp motsvarande 0.5 procent betalas för varje år, avseende det totala värdet av kryptovalutorna som inte deklareras i RW-deklarationen (punkt 139).

Om däremot inkomst har intjänats, så att rätta till underlåtenheten att följa med deklarationsskyldighet kommer ett belopp motsvarande 3.5 procent av värdet av de kryptotillgångar som hålls vid varje årsskifte eller vid realisationstidpunkten att behöva betalas. Dessutom kommer de att behöva betala ett ytterligare belopp, motsvarande 0.5 procent av samma värde för varje innehavsår, i form av straffavgifter och ränta, för underlåtenhet att deklarera i RW-panelen.

Slutligen föreskrivs i 133 § i budgetlagen möjligheten att omvärdering av kryptotillgångar innehas från och med den 1 januari 2023, vilket innebär en ersättningsskatt på 14 procent, som kan betalas på tre år, varav det första senast den 30 juni 2023.

Ett alternativ som blir bekvämt om de bokförda värdena för kryptovalutorna som hållits för det förflutna är väsentligt lägre än det nuvarande värdet eller, i de fall de bokförda värdena inte kan spåras, och i dessa fall, även om lagen inte uttryckligen föreskriver det (och det skulle väl ha gjort lagstiftaren att inkludera och reglera denna möjlighet) skulle användningen av ett expertutlåtande om värdet av de tillgångar som innehas kunna vara till stor nytta även med tanke på eventuella framtida tvister från skattemyndigheterna.

Sammanfattningsvis, efter en period av total förvirring erbjuder lagen idag en möjlighet att reglera sin ståndpunkt om kryptovalutor även för det förflutna. Och det är en möjlighet som, även om den medför kostnader, noga bör övervägas, och om möjligt ta vara på.

Det är också en tid att lämna improvisationer bakom sig och hantera dina kryptotillgångar klokt, planera val och verksamhet för framtiden.

Det är en intressant tid och förebud om möjligheter även för företag, eftersom regelverket med dessa större säkerheter kan tillåta användningen av kryptotillgångar, nu typiserade och reglerade i lag, för kapitaliseringsverksamhet.

Allt detta kan dock inte lämnas åt slumpen och framför allt kan man inte bortse från behovet av att få stöd av yrkesverksamma, advokater och revisorer, utrustade med specifik kompetens.